Ревизия по денежным средствам

Тест по «Контролю и ревизиям»

-: Должностной инструкции кассира

+: Инструкции о кассовых операциях

-: Графика документооборота

S: При проверке наличия ценных бумаг в кассе проверяются

+: Реестру купленных и проданных ценных бумаг

-: Приходные и расходные кассовые ордера

-: Расчетный чек

S: В ходе ревизии кассовые журналы по приходу и расходу проверяются с целью

+: Проверки полноты оприходования и обоснованности расхода наличности

-: Проверки фактического наличия денег

-: Проверки изношенности наличных денежных средств

S: При подкреплении операционных касс должно быть

+: Оформлены приходные документы

-: Сделана запись в «Кассовом журнале по приходу»

-: Оформлены мемориальные ордера

S: Текущие результаты проверки кассовых операций оформляются

+: Актом нарушений по кассовым нарушениям

-: Описью нарушений по кассовым операциям

-: Отчетом о нарушениях по кассовым операциям

S: В кассовом журнале по приходу должны отражаться кассовые операции на основании

+: Приходных кассовых ордеров

-: Заявлений на перевод наличности

-: Объявлений на взнос наличными

S: Выявленная в ходе проверки недостача должна быть

  • : Отнесена на расходы банка

+: : Взыскана с виновных

-: Изъята ревизором

S: Выявленный в ходе проверки излишек в кассе должен быть

+: Зачислен на доходы банка

-: Изъят в пользу ревизора

-: Изъят из оборота

S: Выявленные в ходе проверки фальшивые купюры должны быть

-: Отнесены на доходы банка

-: Отнесены на расходы банка

+: : Изъяты из оборота

S: В ревизионную комиссию могут входить

-: Сотрудники банка

-: Сотрудники ревизионного управления

+: : Сотрудники аудиторской фирмы

S: Целью ревизии налогообложения является

+: Проверка своевременности и предоставление отчетности в ГНА

-: Проверка правильности ведения «Табеля учета рабочего времени»

-: Проверка целесообразности учета доходов и расходов банка

S: К каким информационным источникам проведения ревизии, проверки относится «декларация о налоге на прибыль»

-: К нормативным источникам

+: : К документальным источникам

-: К цифровым источникам

S: Расчет налога на прибыль в банке должен производиться в зависимости от

-: Размера ФОТ

+: : Размера прибыли

-: Размера уставного капитала

S: Какой документ предоставляется налоговой инспекции для подтверждения права на получение налогового кредита

+: Налоговая декларация

-: Счет

-: Налоговая накладная

S: При проведении проверки уплаты взносов в дорожные фондов проверяют

+: : Пробег транспортного средства

-: Объем выручки от реализации услуг

-: Наличие о состоянии колес

S: При проверке правильности начисления и уплаты налога на землю проверяется

+: : Наличие подтверждающих документов на право пользования землей

-: Почвенную характеристику земельного участка

-: Использование удобрений

S: Суммы местных налогов должны относиться

+: На доходы банка

-: На расходы банка

-: На убытки банка

S: Неправильное определение объекта НДС повлечет за собой

-: Неправильный расчет суммы налогового обязательства

-: Сокрытие прибыли

+: Неправильный расчет суммы НДС в бюджет

S: При проверке выплаты пособия по временной нетрудоспособности в фонд социального страхования физическим лицам проверяется

-: Сумма фактических расходов на оплату труда

+: Стаж работников

-: Условия поступления на работу

S: Укажите, какие документы проверяются при проверке учета ТМЦ, отражающие выбытие и поступление ТМЦ

+: Накладные

-: Мемориальные ордера

-: Расчетные чеки

S: Ревизию ТМЦ может проводить

-: Поставщик ТМЦ

-: Налоговое управление

+: : Инвентаризационная комиссия банка

S: Запрещается отражать результаты инвентаризации ТМЦ в случае

-: Неполного штата сотрудников

+: Со слов материально ответственного лица

-: На основании фактических данных

S: Выполнение каких операций по оплате труда будет подлежать более детальной проверке

+: Оплата за выполнение основной работы

-: Оплата за работу по совместительству

-: Оплата за выполнение разовых операций

S: Принцип полноты состоит

-: В том, что после предъявления полномочий ревизорами, информация о проведении ревизии широко разглашается

+: : В выявлении и детальном изучении всех факторов, которые имеют значение для ревизии

-: : В том, что каждая следующая ревизия начинается с момента окончания предыдущей

S: Ревизия отличается от аудита тем что

-: Аудит проводится после завершения хозяйственных операций, а ревизия – на любом этапе хозяйственной деятельности предприятия

-: Аудит может проводиться по требованию органов дознания и предварительного следствия, а ревизией этого не предусмотрено

+: : Аудит осуществляется на договорных началах между аудитором и руководителем предприятия, а ревизия – по плану работы контрольно-ревизионного органа без согласования руководителем предприятия

S: Ревизия призвана

  • : Предоставить консультацию предприятию относительно ведения бухгалтерского учета
  • : Обнаружить противозаконные действия должностных лиц

+: : Защитить финансовые интересы предприятия. Которое проверяется

S: Какой прием документального контроля осуществляется специалистами разных областей знаний по поручению ревизора

-: Контрольный прием материалов по качеству и количеству

+: : Экспертная оценка

-: : Получение письменных объяснений и справок

S: Приемами фактического контроля являются

+: : Формальная и арифметическая проверка

-: Лабораторный анализ, контрольное приобретение

-: Встречная проверка, взаимная проверка

S: Обнаружить качество залога ТМЦ можно путем

-: Обзора

+: : Проверки объема выполненных работ

-: Лабораторного анализа

S: Коммерческая тайна – это

-: Вид тайной информации, которая охватывает сведения в сфере обороны, экономики, науки и техники, внешнеэкономических отношений, государственной безопасности и охраны правопорядка, разглашение которых может нанести ущерб национальной безопасности Украины

+: : Право предприятия, компании, фирмы, банка на сохранение в тайне документов, данных. Которые отображают их деятельность

-: Реквизит материального носителя информации, который удостоверяет степень её секретности

S: Муниципальный контроль осуществляется согласно Закона Украины

-: «Об аудиторской деятельности»

+: «О местных радах народных депутатов и местное региональное самоуправление»

-: «О банках и банковской деятельности»

S: Наблюдательный совет предприятия относится к органам

-: государственного контроля

-: муниципального контроля

+: внутрихозяйственного контроля

S: Тайна относительного содержания плана контрольно-ревизионной проверки и сроков начала ревизии является

-: коммерческой тайной

-: служебной тайной

+: государственной тайной

S: Основной задачей Государственной контрольно-ревизионной службы является

-: Подтверждение выводом полноты, достоверности и законности хозяйственных операций, отображенных в бухгалтерском учете и отчетности

-: Обеспечение защиты прав и законных интересов налогоплательщиков и граждан, остановка операций по счетам, применения финансовых санкций к административным системам

+: : Осуществления государственного контроля за расходованием денежных средств и материальных ценностей, их сохранностью, состоянием и достоверностью бухгалтерского учета и отчетности

S: В своей деятельности Государственная контрольно-ревизионная служба (ГКРС) руководствуется

-: Уголовным кодексом

-: Законом Украины «О государственной налоговой службе»

+: Конституций РФ, Законом РФ «О государственной контрольно-ревизионной службе в РФ» другими законодательными актами Президента РФ

S: Плановые ревизии предусматриваются в _КРС

+: Годовых планах

-: Рабочих планах

-: Промежуточном акте

S: При каком виде контроля перед осуществлением хозяйственной операции оценивают её целесообразность, законность и эффективность использования

-: Последующий контроль

+: Предварительный контроль

-: Текущий контроль

S: Выбрать правильное утверждение

-: Последующий контроль осуществляется перед проведением операций

-: Предварительный контроль позволят найти недостатки текущего и последующего контроля

+: Текущий контроль за хозяйственной деятельностью применяется в процессе осуществления хозяйственных операций

S: По субъектам хозяйственный контроль разделяют на

+: Предварительный, текущий, последующий

-: Государственный, независимый, контроль владельца

-: Сплошной, выборочный, комбинированный

S: Объектами хозяйственного контроля являются

+: Предприятия

-: Результаты деятельности хозяйствующего субъекта

-: Явления и процессы хозяйственной жизни

S: По объему проведения ревизии делятся на

+: Внутренние

-: Сплошные

-: выборочные

S: Плановая ревизия состоит в том, что

-: ревизор по определенной схеме отбирает для изучения части документов

+: ревизия проводится соответственно заранее составленному и утвержденному плану

-: получают данные об одной из нескольких сторон производственно-финансовой, хозяйственной деятельности предприятия, банка

S: Ревизии, предназначенные для дополнения или уточнения отдельных вопросов, а так же для выявления новых обстоятельств, нераскрытых предыдущими ревизиями, называются

-: внеплановыми

+: повторными

-: дополнительными

S: Организация контрольно-ревизионной работы – это

+: Комплекс мероприятий, направленных на осуществление последующего хозяйственного контроля непосредственно в подведомственных или других предприятиях

-: Комплекс взаимосвязанных этапов осуществления последующего хозяйственного контроля на конкретном объекте и за его пределами

-: Оба ответа правильные

S: Субъектом материальной ответственности может быть

-: Работник, который находится в трудовых отношениях с банком

-: Работник другого предприятия, которое находится в отношениях с предприятием

+: : Любое лицо, которое вступает в отношения с банком

S: Материально ответственным лицом не может быть

-: Главный бухгалтер

-: Экономист

+: : Работник, который работает по совместительству

S: Признаками правильного оформленного документа является

-: Правильно сделанные исправления

-: Помарки и подчистки

+: : Отсутствие разрешающих подписей

S: По месту создания документы бывают

+: Внутренние, внешние

-: Первичные, вторичные

-: Открытые, кодированные

S: Ревизор, проверяя хозяйственную операцию, должен проверить соблюдение таких требований, как

-: Законность

-: целесообразность

+: : достоверность

S: К проведению аудиторской проверки в обязательном порядке привлекаются

+: Работники аудиторских фирм

-: Главный бухгалтер предприятия

-: Руководитель предприятия

S: Правовое регулирование аудиторской деятельности в Украине осуществляет

-: Союз аудиторов Украины

-: Министерство финансов Украины

+: Аудиторская палата Украины

S: Одним из факторов, обеспечения условий объективности является

-: Доброжелательность аудитора

-: Компетентность аудитора

+: Независимость аудитора

S: Сертификацию (определение квалификационной пригодности) аудиторов осуществляет

+: Аудиторская палата Украины

-: : Министерство финансов Украины

-: Союз аудиторов Украины

S: Необходимость возникновения аудита обусловлена

-: Желанием предпринимателей скрыть налоги от контролирующих органов

-: Несовпадением интересов между теми, кто занимается управлением предприятия банка, и теми, кто вложил средства в его деятельность

+: : Необходимостью проверять соблюдение законодательства об установлении и применении цен и экономическом обосновании их во всех отраслях экономики

S: Хозяйственный контроль – это процесс

-: Проверки наличия и состояния материальных ценностей и денежных средств

+: Наблюдения и проверки производственной и финансовой деятельности предприятий, которая осуществляется с ответствующими субъектами управления, наделенных определенными функциями контроля, с целью выявления отклонений от установленных параметров этой деятельности, устранения и предупреждения отрицательных явлений и тенденций

-: Изучения производственно-финансовой деятельности предприятия, его подразделов и действий аппарата управления на основании достоверности документов и документальных записей

S: Арифметическая проверка – это

-: Проверка наличия обязательных реквизитов документа

-: Установление правильности заполнения

+: Определение правильности арифметических расчеты натуральных и стоимостных измерителей

В силу норм ст. 19 Закона о бухгалтерском учете автономные учреждения обязаны самостоятельно организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Кроме того, напомним, перед составлением годовых отчетных форм проводится инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности. В ходе инвентаризации должна осуществляться в том числе проверка полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности кассовых операций за проверяемый период, а также соблюдения законодательных и нормативных документов, регулирующих кассовую дисциплину. В данной статье мы рассмотрим основные вопросы, на которые следует обратить внимание не только при проведении инвентаризации кассы, но и при осуществлении в учреждении операций внутреннего контроля в части проверки соблюдения в учреждении кассовой дисциплины.

📌 Реклама Отключить

В ходе проверки кассовой дисциплины учреждению необходимо сосредоточиться на анализе следующих вопросов:

  • наличие фактов недостач, растрат и хищений денежных средств;
  • соблюдение требований законодательства при поступлении денежных средств в кассу учреждения;
  • полнота и своевременность оприходования по кассе наличных денег, в том числе полученных из банка;
  • наличие случаев хранения в кассе денежных средств сверх установленного кассового лимита;
  • превышение предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
  • достоверность документов, являющихся основанием для списания расходов по кассе, законность произведенных расходов;
  • наличие фактов использования наличных денежных средств не по целевому назначению.

Осуществлять проверку кассовой дисциплины целесообразно сплошным методом за выбранный период. При этом, по нашему мнению, такой период должен составлять календарный год. Для проверки необходимо изучить следующие документы: 📌 Реклама Отключить

  • кассовая книга (ф. 0504514);
  • журнал операций по счету «Касса» (ф. 0504071);
  • журнал операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071);
  • приходные кассовые ордеры (ф. 0310001);
  • расходные кассовые ордеры (ф. 0310002);
  • журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003);
  • ведомость на выдачу денежных средств из кассы под отчет (ф. 0504501);
  • главная книга (ф. 0504072);
  • инвентаризационные описи наличных денежных средств;
  • договоры о полной материальной ответственности с кассирами;
  • расчетно-платежные ведомости;
  • авансовые отчеты (ф. 0504505) вместе с приложенными к ним документами.
  • Далее рассмотрим более подробно этапы проверки данного вопроса.

Выявление фактов недостач, растрат и хищений денежных средств

Любая проверка кассовой дисциплины должна начинаться с инвентаризации кассы, что осуществляется с целью выявления недостач, растрат и хищений денежных средств. Думаем, некоторые бухгалтеры еще помнят те времена, когда, приходя с проверкой в организацию, ревизоры первым делом опечатывали помещение кассы. 📌 Реклама Отключить

Напомним, что инвентаризация денежных средств, хранящихся в кассе учреждения, должна проводиться при обязательном участии главного (старшего) бухгалтера и кассира. Кассир представляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или не списанных в расход наличных денежных средств и бланков строгой отчетности. Отметим, что порядок проведения инвентаризации должен быть установлен в учетной политике учреждения.

В случае выявления в ходе инвентаризации недостач или излишков проводятся мероприятия по установлению причин их возникновения.

Одновременно необходимо обратить внимание и на условия хранения денежных средств:

  • обеспечена ли сохранность денежных средств;
  • есть ли у кассира образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, а также печать (штамп), содержащая реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции. Напомним, что согласно п. 4.4Порядка ведения кассовых операций кассир должен быть снабжен печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. При этом в случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются;
  • соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

Соблюдение установленного лимита остатка наличных денег

Автономные учреждения, как и любые другие организации, имеют право хранить в кассе наличные деньги исключительно в пределах установленного распорядительным документом учреждения лимита остатка наличных денег. Накопление наличных денег в кассе сверх предусмотренного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплаты заработной платы, стипендий, осуществления выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы, и выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на осуществление указанных выплат, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается. 📌 Реклама Отключить

Напомним, что лимит остатка наличных денег должен быть рассчитан учреждением самостоятельно. При этом Порядок ведения кассовых операций содержит два варианта такого расчета: исходя из объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги либо исходя из объема их выдачи, из которого исключаются суммы, предназначенные для выплаты заработной платы, стипендий и осуществления других выплат работникам.

При наличии у учреждения обособленных подразделений лимит остатка наличных денег определяется с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим подразделениям. Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется данному подразделению в порядке, определенном учреждением. Проверить обозначенный вопрос достаточно легко: достаточно обращать внимание на остатки на конец и начало дня в кассовой книге.

📌 Реклама Отключить

Порядком ведения кассовых операций установлен срок выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам – пять рабочих дней (включая день получения на указанные выплаты наличных денег с банковского счета). Таким образом, сверх установленного учреждением лимита можно хранить наличные деньги исключительно в сумме, предназначенной для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий, и не более пяти рабочих дней.

Несмотря на то, что сумму лимита остатка наличных денег в кассе учреждение устанавливает самостоятельно, несоблюдение лимита продолжает признаваться административным правонарушением. Напомним, что превышение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе учреждения – одно из грубейших нарушений кассовой дисциплины, которое в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа:

📌 Реклама Отключить

  • на должностных лиц – в размере от 4 000 до 5 000 руб.;
  • на юридических лиц – от 40 000 до 50 000 руб.

Проверка правильности оформления документов по кассе

В ходе проверки следует обратить внимание на следующее:

1. Заполнение всех строк и реквизитов РКО, ПКО и других документов, используемых при осуществлении кассовых операций, отсутствие в них исправлений. Так, согласно п. 167 Инструкции № 157н прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности, утвержденным в порядке, предусмотренном законодательством РФ. В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные реестром сдачи документов, с приложением квитанций (их копий).

📌 Реклама Отключить

В кассовых документах должно быть указано основание для их оформления и перечислены прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, заявления, счета и др.).

Принятие к бухгалтерскому учету документов, оформляющих операции с наличными или безналичными денежными средствами, содержащих исправления, не допускается. Иные первичные (сводные) учетные документы, содержащие исправления, принимаются к бухгалтерскому учету в случае, когда исправления внесены по согласованию с лицами, составившими и (или) подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием надписи «Исправленному верить» («Исправлено») и даты внесения исправлений. Внесение исправлений в документы, оформленные в электронном виде, после их подписания не допускается.

📌 Реклама Отключить

Также необходимо убедиться в отражении в кассовой книге всех ПКО и РКО. Для этого требуется сверить записи в кассовой книге с данными кассовых документов.

2. Наличие необходимых подписей. Напомним, что кассовые документы должны быть подписаны главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем), а также кассиром. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем (п. 4.3Порядка ведения кассовых операций). Однако здесь следует учитывать, что в силу п. 8 Инструкции № 157н документы, которыми оформляются факты хозяйственной жизни с денежными средствами, принимаются к бухгалтерскому учету при наличии на документе подписей руководителяучреждения и главного бухгалтера или уполномоченных ими лиц. Таким образом, в данном случае Порядок ведения кассовых операций противоречит Инструкции № 157н. С целью недопущения негативных последствий, которые могут возникнуть при проверке, по нашему мнению, учреждению целесообразно руководствоваться требованиями названной инструкции.

📌 Реклама Отключить

Поступающие в кассу и выдаваемые из кассы наличные деньги должны учитываться в кассовой книге (ф. 0310004). Записи в ней должны производиться по каждым ПКО и РКО.

Согласно п. 6Порядка ведения кассовых операций кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства РФ, либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется непосредственно получателю наличных денег, указанному в РКО (расчетно-платежной или платежной ведомостях) или в доверенности.

Для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы РКО оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. Кроме того, к заявлению необходимо приложить расчет (обоснование) размера аванса (п. 213 Инструкции № 157н). Форма указанного расчета не утверждена, следовательно, он может составляться в произвольной форме.

📌 Реклама Отключить

3. Соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью.

4. Наличие доверенностей. Напомним, что при выдаче денег по доверенности проверяется соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, прописанных в РКО, фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, указанным в доверенности, соответствие проставленных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица, данных документа, удостоверяющего личность, данным предъявленного доверенным лицом документа, удостоверяющего личность. В расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает запись: «По доверенности». Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной или платежной ведомостям).

📌 Реклама Отключить

В случае выдачи наличных денег по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц, делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном юридическим учреждением. Оригинал доверенности (при наличии) хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к расходному кассовому ордеру.

Выявление фактов несоблюдения ограничений по расчетам с юридическими лицами

В силу п. 6Указания № 3073‑У наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 руб. по официальному курсу ЦБ РФ на дату проведения наличных расчетов. Заметим, что ранее ограничения по наличным расчетам в иностранной валюте не устанавливались. 📌 Реклама Отключить

Наличные расчеты производятся в размере, не превышающем предельный размер наличных расчетов, при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

Без учета предельного размера наличных расчетов осуществляется расходование поступивших в кассы наличных денег в валюте РФ за проданные товары, выполненные работы и (или) оказанные услуги, а также полученных в качестве страховых премий на следующие цели:

  • на выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
  • на выдачу работникам под отчет.

Проверка целевого использования средств

Напомним, что исходя из п. 2 Указания № 3073‑У автономные учреждения, как и другие юридические лица, вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте РФ за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий исключительно на следующие цели: 📌 Реклама Отключить

  • выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
  • выплата страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
  • оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
  • выдача наличных денег работникам под отчет;
  • возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
  • выдача наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161‑ФЗ «О национальной платежной системе».

Расходование наличных денег в валюте РФ, поступивших в кассу учреждения за проданные товары, выполненные работы и (или) оказанные услуги, а также полученных в качестве страховых премий не на указанные выше цели, является неправомерным. 📌 Реклама Отключить

Кроме того, необходимо отметить, что наличные расчеты в валюте РФ по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета (п. 2 Указания № 3073‑У).

Также отметим: если в соответствии с Бюджетным кодексом на автономное учреждение возлагаются обязанности получателя бюджетных средств, нужно убедиться в отсутствии фактов их нецелевого использования. Проверку данного вопроса целесообразно проводить параллельно с изучением документов, являющихся основанием для осуществления расчетов с подотчетными лицами. В ходе проверки необходимо сравнить статьи и подстатьи КОСГУ (с 2016 года – следует обращать внимание на вид расходов), по которым выдавался аванс, с указанными в авансовых отчетах. Кроме того, необходимо проанализировать правильность отнесения фактически произведенных расходов на те или иные статьи и подстатьи КОСГУ (вид расходов).

📌 Реклама Отключить

Прочие вопросы

В ходе проверки следует дополнительно обратить внимание вот на что.

Наличие случаев неоприходования поступивших денежных средств. В ходе проверки анализируются:

  • полнота и своевременность оприходования денежных средств в кассу учреждения. Проверку данного вопроса целесообразно проводить параллельно с изучением банковских операций учреждения;
  • соответствие приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых ордеров;
  • своевременность расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды и командировочные расходы. Напомним, что подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю учреждения авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.

Наличие фактов излишнего списания денег по кассе путем повторного использования одних и тех же документов, а также в результате неправильного подсчета итогов в кассовых документах. В ходе изучения данного вопроса проводятся: 📌 Реклама Отключить

  • анализ полноты первичных приходных и расходных кассовых документов, сброшюрованных с журналом операций по счету «Касса»;
  • проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;
  • анализ итогов кассовых отчетов.

Наличие фактов излишнего списания денег по кассе без оснований или по подложным документам. Данный вопрос включает в себя:

проверку совпадения кассовых ордеров с информацией о них, содержащейся в журнале регистрации расходных кассовых ордеров;

проверку обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости. В данном случае ревизоры выборочно сверяют расчетно-платежные ведомости со штатным расписанием, приказами о приеме на работу и рядом других документов.

Наличие договоров о полной материальной ответственности. Напомним, что в соответствии со ст. 244 ТК РФ с кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Причем такой договор должен быть заключен не только с кассиром, но и с лицом, заменяющим его на время отпуска, болезни и т. д.

📌 Реклама Отключить

Соблюдение порядка ведения бухгалтерского учета. В ходе проверки необходимо убедиться в правильности отражения операций по кассе в бухгалтерском учете учреждения.

* * *

В заключение еще раз отметим, что автономные учреждения, как и другие организации, обязаны осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни, который должен охватывать в том числе вопросы соблюдения учреждением кассовой дисциплины. Кроме того, укажем, что без проверки кассовой дисциплины не обходится практически ни одна проверка органов государственного (муниципального) финансового контроля.

Далее приведем перечень наиболее распространенных нарушений, допускаемых учреждениями при осуществлении кассовых операций:

  • недостача или излишек денег в кассе;
  • несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств;
  • ненадлежащее заполнение кассовых документов (отсутствие реквизитов, оформление и т. д.);
  • отсутствие первичных кассовых документов;
  • превышение лимита остатка денежной наличности в кассе;
  • непроведение инвентаризации кассы;
  • несоблюдение предельных денежных размеров наличных расчетов с юридическими лицами по одному платежу;
  • отсутствие договора о полной материальной ответственности, заключенного с кассиром учреждения;
  • нецелевое использование денежных средств;
  • арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков;
  • излишнее списание денежных средств по кассе при повторном использовании тех же документов либо в результате неправильного подсчета итогов в кассовых книгах и отчетах, либо в результате списания сумм без оснований или по подложным документам;
  • нарушения в корреспонденции счетов бухгалтерского учета;
  • отсутствие или недостаточный внутренний контроль за движением денежных средств в кассе;
  • несоблюдение сроков выдачи заработной платы.

Федеральный закон от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете». 📌 Реклама Отключить

Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утв. Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210‑У.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073‑У «Об осуществлении наличных расчетов».

Решение задач

Задание 1. Тема «Ревизия и проверка кассовых операций»

Цель — усвоение порядка проведения проверки кассовых операций.

Задание:

  • 1. Составить программу проверки кассовых операций.
  • 2. Составить перечень тестов проверки кассовых операций.
  • 3. На основе приведенных данных составить отчет кассира за 10.04.200х г.
  • 4. Определить реальные остатки денежных средств в кассе ООО «Торговый ряд».
  • 5. Составить акт инвентаризации наличия денежных средств.
  • 6. Составить ведомость нарушений по приведенной форме (таблица 1):

Таблица 1 — Ведомость нарушений

№ п/п

Документ

В чем состоит нарушение

Сумма

Должность, ф.и.о. лица, виновного в нарушении

Наименование

Дата

В приход кассы

В расход кассы

Фактически по документу

Может быть принята

Фактически по документу

Может быть принята

Итого:

7. Сформулировать выводы и предложения по итогам проведенной проверки.

Исходные данные:

Ревизором контрольно-ревизионного управления Беляевой В.С. в присутствии главного бухгалтера ООО «Торговый ряд» Васильченко О.Е. и кассира Поляновой О.П. 10.04.200х г. произведена внезапная проверка наличия денег в центральной кассе и проверка кассовых операций.

Для определения выручки текущего дня ревизором были сняты показания счетчика контрольно-кассового аппарата на момент инвентаризации — 5788358.00, на начало рабочего дня — 5595650.00.

По данным отчета кассира Поляновой О.П. остаток на начало дня составил 2850 руб.

При пересчете денег в результате инвентаризации кассы их осталось в сумме 719 руб.

Лимит, установленный обслуживающим банком, составляет 5000 руб.

К отчету кассира приложены следующие документы.

  • 1. Приходный кассовый ордер №126 от 10.04.200х г. на сумму 50250 руб. — выручка за реализацию с лотков.
  • 2. Приходный ордер №127 от 10.04.200х г. на сумму 58 руб. — возврат неиспользованных подотчетных сумм Семеновым А.С.
  • 3. Расходный кассовый ордер №167 от 10.04.200х г. — на сумму выданной заработной платы Гавриловой О.П. (450 руб.) и Алексеевой П.С. (470 руб.). Ревизором затребованы трудовые соглашения, однако главным бухгалтером они представлены не были.
  • 4. Расписка от 10.04.200х г. о взятии под отчет 500 руб. продавцом отдела приемки стеклопосуды Гореловым К.А.
  • 5. Платежная ведомость от 10.04.200х г. — на сумму выданной заработной платы работникам ООО за март 200х г. (242874 руб.).

Решение:

1. Программа проверки кассовых операций.

Цель ревизии — анализ финансового состояния ООО «Торговый ряд», проверка правильности ведения кассовых операций.

  • 2. Вопросы, подлежащие проверке:
    • — проверка правильности ведения кассовых операций;
    • — проверка наличия денежных средств в кассе;
    • — проверка денежных документов.
  • 3. Средства и условия необходимые для проведения ревизии.

Проживание- гостиница Владимир

Время работы — с 9.00 до 17.00; обед с 12.00 до 13.00

Орг. техника: компьютер, калькулятор, телефон, факс.

Отдельный кабинет, стул, стол, автомобиль, кипятильник.

1. Сроки и место исполнения.

Дата начала:10.04.2009г.; дата окончания: 30.04.2009г.; ревизия кассы 10.04.2009г.

Местонахождение: 600033 г.Владимир, ул. Московская, д.45

5. Состав участников ревизии.

Главный ревизор — Беляева В.С.

Старший ревизор — Иванова И.И.

Ревизор-консультант — Петрова А.В.

Ревизор-провизор — Власова В.В.

Ревизор-юристконсульт — Сидоров.П.И.

  • 6. Формы документального оформления ревизии: служебные записки, объяснительные записки, образцы описей, ведомостей, справок.
  • 3. 4. Отчет кассира за 10.04.200х г.

№ документа

От кого получено, кому выдано

№ счета

приход

расход

Остаток на начало дня

ПКО №126 от 10.04.200х

Выручка за реализацию с лотков

ПВ от 10.04.200х

Платежная ведомость на выдачу з/п

ПКО №127 от 10.04.200х

Возврат неиспользованных подотчетных сумм Семеновым А.С.

РКО № 167 от 10.04.200х

Зарплата Гавриловой О.П., Алексеевой П.С.

ПКО №128 от 10.04.200х

Выручка

Обороты за день

Остаток на конец дня

5. АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ N 5

———-¬

¦ КОДЫ ¦

+———+

Форма N инв-15 по ОКУД ¦ 0309014 ¦

+———+

Организация _ООО «Торговый ряд»_________ по ОКПО ¦78537126 ¦

+———+

Структурная единица организации ________ ¦ ¦

+———+

Основание для проведения инвентаризации: Номер ¦ 13 ¦

приказ, постановление, распоряжение +———+

———————————— Дата ¦ ¦

(ненужное зачеркнуть) +———+

Дата проведения инвентаризации ¦10.04.09 ¦

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

кассир____ _________ __Полянова_________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

При инвентаризации установлено следующее:

  • 1) наличных денег ___2072___ руб.; 2) почтовых марок _____ руб.;
  • 3) ценных бумаг _____________ руб.; 4) _____________________ руб.

Итого фактическое наличие ___2072__ руб.

(прописью)

По учетным данным 719 руб.

Результаты инвентаризации: излишек __ руб.; недостача __1353_____ руб.

Последние номера кассовых ордеров: приходного N 128_; расходного N 167

Председатель комиссии: ___________ Беляева В.С.______ __________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Члены комиссии: ст.ревизор_ _______ Иванов____ ______

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

ревизор консультант ___________ Петров__________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

ревизор__ ___________ Сидоров_______________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо:

кассир___ _________ Полянова___________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Форма 0309014 с. 2

Материально ответственное лицо:

кассир____ _________ Полянова__________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Решение руководителя предприятия Выговор с занесением в личное дело кассиру Поляновой О.П. и главному бухгалтеру Васильченко О.Е.., лишить премии кассира в соответствии с положением о премированием.

___________________________________________ Подпись ______________

6. Ведомость нарушений

№ п/п

Документ

В чем состоит нарушение

Сумма

Должность, ф.и.о. лица, виновного в нарушении

Наименование

Дата

В приход кассы

В расход кассы

Фактически по документу

Может быть принята

Фактически по документу

Может быть принята

Расходный кассовый ордер

В расходный кассовый ордер вписаны сразу два работника

Кассир Полянова О.П.

Расписка

Расписка не является первичным документом

Кассир Полянова О.П.

Отчёт кассира

Х

Кассир Полянова О.П.

Итого:

  • 7. Выводы и предложения:
  • 1. В соответствии с порядком веления кассовых операций №40, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г.,»Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости», кассир должна была оформить хозяйственную операцию по выдачи денежных средств из кассы в сумме 500 рублей первичной формой учётной документации, расходным кассовым ордером (КО-2), утверждённая Госкомстатом РФ, поэтому данная сумма не может быть принята к бухгалтерскому учёту и является выданной на незаконном основании.

  • 2. В соответствии с трудовым кодексом РФ должны быть оформлены трудовые договоры, при принятии работника на работу
  • 3. В соответствии с порядком веления кассовых операций №40, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993г. «Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров». Кассир должен был выдать заработную плату отдельными расходными кассовыми ордерами. Выдача одного расходного кассового ордера на двух человек не допускается.
  • 4. В соответствии с порядком веления кассовых операций №40, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993г.»В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов». Была выявлена недостача, в связи с чем надо взять объяснения у кассира с указанием причины по данному факту и сформировать в бухгалтерском учёте запись и взыскать эту сумму Д94 К50-1353(2021-719); Д 73 К94-1353.

Задание 2. Тема «Ревизия и проверка расчетов с подотчетными лицами»

Цель — усвоение порядка проведения проверки расчетов с подотчетными лицами.

Задание:

  • 1. Составить план проверки расчетов с подотчетными лицами.
  • 2. Составить перечень тестов по проверке расчетов с подотчетными лицами.
  • 3. Выявить характер нарушений расчетов с подотчетными лицами, правильность составленных бухгалтерских проводок.
  • 4. Сформулировать выводы и предложения по итогам проведенной проверки.

Исходные данные:

1. Движение сумм задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отдельных работников ООО «Восход» (выписка из ведомости №7 за сентябрь 200х г.) представлены в таблице 2.

Таблица 2 — Выписка из ведомости №7 за сентябрь 200х г.

  • 2. Установлено, что выдача авансов осуществляется по заявлениям подотчетных лиц и расходным кассовым ордерам.
  • 3. По авансовому отчету агента снабжения Сорокина А.Ф. (№18 от 13.09.200х г.) списаны командировочные расходы в сумме 1216 руб. К отчету приложены оправдательные документы: проездные билеты в г. Балаково и обратно — 265 руб.; счет гостиницы — 576 руб.; в том числе НДС — 96 руб.; суточные за 2 дня — 200 руб.

В учете отражено: Дт 26 Кт 71 на сумму 1216 руб.

4. По расходному кассовому ордеру № 18 05.09.200х г. Заведующему хозяйством Петрову С.К. выдано на приобретение канцтоваров 700 руб. Авансовый отчет был представлен 10.09.200х г. К отчету приложен кассовый чек № 548 10.09.200х от магазина «Елена» на сумму 800 руб.

В учете отражено: Дт 10 Кт 71 на сумму 800 руб.

5. По авансовому отчету агента снабжения Сорокина А.Ф. от 22.09.200х г. Списаны представительские расходы в сумме 2600 руб. Оправдательные документы отсутствуют.

В учете отражено: Дт 26 Кт 71 на сумму 2600 руб.

Решение:

1. Программа проверки кассовых операций.

Цель ревизии — проверка правильности ведения расчетов с подотчетными лицами.

  • 2. Вопросы, подлежащие проверке:
    • — проверка правильности оформления авансовых отчетов;
    • — проверка оправдательных документов;
    • — проверка документов.
  • 3. Средства и условия необходимые для проведения ревизии.

Проживание- гостиница Владимир

Время работы — с 9.00 до 17.00; обед с 12.00 до 13.00

Орг. техника: компьютер, калькулятор, телефон, факс.

Отдельный кабинет, стул, стол, автомобиль, кипятильник.

2. Сроки и место исполнения.

Дата начала:10.04.2009г.; дата окончания: 30.04.2009г.;

Местонахождение: 600033 г.Владимир, ул. Московская, д.

5. Состав участников ревизии.

Главный ревизор — Беляева В.С.

Старший ревизор — Иванова И.И.

Ревизор-консультант — Петрова А.В.

Ревизор-провизор — Власова В.В.

Ревизор-юристконсульт — Сидоров.П.И.

6. Формы документального оформления ревизии: служебные записки, объяснительные записки, образцы описей, ведомостей, справок.

Выводы и предложения:

В ходе проведения проверки расчётов с подотчётными лицами было установлено следующее:

1. В соответствии с представленными хозяйственными операциями не верно сформулирована выписка из ведомости №7 за сентябрь 200хг.

Выписка из ведомости №7 за сентябрь 200х г.

  • 2. Согласно авансового отчёта №18 от 13.09.200хг. агента снабжения Сорокина А.Ф., не выделена сумма НДС за проживание в гостинице, глава 23 Налогового кодекса РФ «Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой.» В бухгалтерском учёте должны быть сформулированы следующие записи: Д26 К71-945руб.; Д19 К71-96руб.
  • 3. Согласно авансового отчёта №18 от 13.09.200хг. агента снабжения Сорокина А.Ф., сделана арифметическая ошибка, принятая сумма к бухгалтерскому учёту должна быть 1041руб.
  • 4. Согласно авансового отчёта №18 от 13.09.200хг. агента снабжения Сорокина А.Ф., при принятию к бухгалтерскому учёту представительских расходов должны быть предоставлены оправдательные документы глава 25 Налогового кодекса РФ «Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода»

Задание 3. Тема «Ревизия и проверка операций с нематериальными активами»

Цель — усвоение порядка проведения проверки операций по учету нематериальных активов.

Задание:

  • 1. Составить план проверки операций с нематериальными активами.
  • 2. Составить перечень тестов проверки операций с нематериальными активами.
  • 3. Проверить достоверность отражения в аналитическом учете нематериальных активов.
  • 4. Проверить достоверность определения нормы амортизации нематериальных активов и правильность ее начисления.
  • 5. Сформулировать выводы и предложения по итогам проведенной проверки.

Исходные данные:

1. Извлечение из данных аналитического учета по счету 04 «Нематериальные активы» представлены в таблице 3.

Таблица 3 — Извлечение из данных аналитического учета по счету 04 «Нематериальные активы»

№ п/п

Наименование нематериальных активов

Срок полезного использования

Корр. счет

Дата приобретения

Балансовая стоимость, руб.

Норма амортизации в месяц, руб.

Организационные расходы по созданию ООО «Восход»

Май 200х г.

Право на пользование землей

6 лет

Сентябрь 200х г.

Ноу-хау, работоспособность и опыт работы главного бухгалтера

Сидорова А.Н.

Май 200х г.

Брокерское место на товарной бирже

5 лет

Июль 200х г.

Итого:

Начислена амортизация нематериальных активов за проверяемый период- с мая 200х г. по декабрь 200х г. см. таблица 4.

Таблица 4 — Начисление амортизации по нематериальным активам за проверяемый период

Месяцы

Начислено, руб.

Кредит счета 05 в дебет счетов

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

Итого:

Решение:

1. Программа проверки кассовых операций.

Цель ревизии — проверка операций по учету нематериальных активов.

  • 2. Вопросы, подлежащие проверке:
    • — проверка достоверности отражения в аналитическом учете нематериальных активов;
    • — проверка достоверности определения нормы амортизации нематериальных активов и правильности ее оформления;
    • — проверка документов.
  • 3. Средства и условия необходимые для проведения ревизии.

Проживание- гостиница Владимир

Время работы — с 9.00 до 17.00; обед с 12.00 до 13.00

Орг. техника: компьютер, калькулятор, телефон, факс.

Отдельный кабинет, стул, стол, автомобиль, кипятильник.

3. Сроки и место исполнения.

Дата начала:10.01.2009г.; дата окончания: 30.01.2009г.;

Местонахождение: 600033, г.Владимир, ул. Московская, д.

5. Состав участников ревизии.

Главный ревизор — Беляева В.С.

Старший ревизор — Иванова И.И.

Ревизор-консультант — Петрова А.В.

Ревизор-провизор — Власова В.В.

Ревизор-юристконсульт — Сидоров.П.И.

  • 6. Формы документального оформления ревизии: служебные записки, объяснительные записки, образцы описей, ведомостей, справок.
  • 5. Выводы и предложения:
  • 1. В соответствии с положением по бухгалтерскому учёту «Учёт нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утверждённый приказом Министерства финансов РФ от 27.12.2007г. № 153н, при выполнении условий, установленных в пункте 3 настоящего Положения, к нематериальным активам относятся, например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания.

Расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы), интеллектуальные и деловые качества персонала организации не являются нематериальными активами. Следовательно, ни одно из активов таблицы № 3 нельзя отнести к нематериальным активам.

Не правильно исчисленная сумма амортизация должна быть восстановлена на счёт 91.1 или 98 Д 05 К 98 — 56506 руб.

Порядок проведения инвентаризации БСО (нюансы)

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.07.2019 обязательны к использованию только электронные БСО, печать которых осуществляется с применением обновленных касс, способных передавать информацию о взаиморасчетах с покупателями налоговикам в режиме онлайн. Поэтому сейчас необходимость проводить инвентаризацию БСО у продавцов уже не существует. В статье рассмотрен порядок проведения инвентаризации БСО, актуальный до 01.07.2019.

Учет БСО

Как происходит инвентаризация БСО

Акт инвентаризации бланков строгой отчетности: образец

Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности

Как оформить недостающий БСО при инвентаризации

Итоги

Учет БСО

К бланкам строгой отчетности относятся следующие документы: квитанции, бланки удостоверений, дипломов, лицензий, приглашений, чековых, квитанционных книжек, страховых полисов, свидетельств, сертификатов, абонементы, билеты, путевки. Они должны быть отпечатаны типографским способом, иметь машиночитаемую шестизначную нумерацию, обладать необходимой степенью защиты и содержать обязательные реквизиты.

Предприятия обязаны осуществлять контроль расходования бумажных бланков по наименованиям, сериям и номерам. Учет ведется на забалансовом счете 006 по каждому виду и местам хранения в условной оценке. Акции, облигации и другие ценные бумаги, бланки трудовых книжек должны учитываться таким же порядком.

Подробнее о БСО читайте в статье «Что относится к бланкам строгой отчетности (требования)?».

Пример

В мае 2019 года ООО «Квинт» для расчетов с населением заказало в типографии 5 000 квитанций на общую сумму 10 000 руб. без НДС. Передача бланков оформлена актом приемки-передачи БСО. Бланки в количестве 1 000 штук поступили на ответственность бухгалтера-кассира.

Бухгалтер предприятия отразил эту операцию следующим образом:

  • Дт 10 Кт 60 — 10 000 — приняты к учету документы по фактической себестоимости изготовления.
  • Дт 006 — 10 000 — полученные бланки отражены на забалансовом счете.
  • Дт 26 Кт 10 — 2000 — стоимость выданных БСО включена в состав расходов.
  • Кт 006 — 2000 — оформлена выдача под отчет на основании заборно-контрольного листа.

Регистрируются бланки в специальной книге, которую необходимо пронумеровать и прошнуровать. Книга должна быть скреплена печатью и заверена подписью руководителя и главного бухгалтера. За образец можно взять форму по ОКУД 0504045, утвержденную приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н для государственных предприятий.

БСО должны храниться в условиях, которые препятствуют их порче и хищению.

Подробнее об учете и хранении бланков вы можете узнать из статьи «Порядок учета и хранения бланков строгой отчетности».

Как происходит инвентаризация БСО

Провести инвентаризацию БСО нужно перед подготовкой годовой отчетности, при выявлении хищения, порчи БСО, в случае чрезвычайных ситуаций, стихийных бедствий, при реорганизации или ликвидации предприятия. Также в обязательном порядке ревизия бланков проводится при смене лиц, на ответственность которых поступили документы.

Порядок, который следует соблюдать при проведении инвентаризации, описан в «Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.

Решение о проведении инвентаризации БСО, принимаемое исполнительным органом предприятия, оформляется распорядительным документом.

Ознакомиться с правилами составления приказа, а также увидеть образцы вы сможете в статье «Приказ о проведении инвентаризации — образец заполнения».

В период проведения инвентаризации БСО создается комиссия, утверждаемая руководителем в количестве не менее 3 человек. В состав ее могут включаться работники администрации, бухгалтерии, внутренние аудиторы или специалисты независимых аудиторских организаций.

Результаты инвентаризации БСО могут быть признаны недействительными, если не все члены комиссии, назначенные приказом руководителя, и лица, на ответственность которых поступили БСО, будут присутствовать при инвентаризации.

В ходе инвентаризации комиссия осуществляет пересчет бланков документов, сверяет их со списком для установления их фактического наличия. Ревизия бланков осуществляется отдельно в отношении каждого лица, на ответственность которого поступили БСО.

Список бланков содержится в инвентаризационной описи или акте. В одной из граф приводятся данные бухгалтерского учета, а в другой комиссия записывает фактическое наличие БСО.

Пересчет бланков документов и их сверка с данными учета производятся отдельно по каждому виду БСО с учетом начальных и конечных номеров, а также по каждому месту хранения БСО.

С помощью инвентаризации БСО проверяется правильность данных текущего учета и выявляются ошибки, приходуются неучтенные БСО, контролируется их сохранность.

Инвентаризационная опись и акт заверяются подписями комиссии и лицами, на чью ответственность поступили проверяемые бланки документов.

При обнаружении расхождений составляются сличительные ведомости.

Для оформления результатов инвентаризации возможны два варианта: фиксировать результаты ревизии в самостоятельно разработанных на предприятии формах или использовать унифицированные, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88, которые можно скачать на нашем сайте:

  • приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (унифицированная форма ИНВ-22);
  • инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (унифицированная форма ИНВ-16).
  • акт инвентаризации наличных денежных средств (унифицированная форма ИНВ-15);
  • сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (унифицированная форма ИНВ-19).

При применении самостоятельно разработанных форм их образцы должны быть утверждены руководителем предприятия и содержать обязательные реквизиты, которые установлены законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Узнать о требованиях к самостоятельно разработанным формам первичных документов вы сможете из материала «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».

Результаты работы комиссии оформляются документами, оформленными в количестве 2 или 3 (если происходит смена материально ответственных лиц) экземпляров.

Акт инвентаризации бланков строгой отчетности: образец

Акт инвентаризации бланков документов используют для отражения результатов ревизии фактического наличия бланков.

Предприятие может использовать акт унифицированной формы ИНВ-15 либо самостоятельно разработанный и утвержденный руководителем.

Для помощи в разработке собственной формы акта приводим образец.

Скачать образец

Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности

При указании в учетной политике предприятия использования для оформления результатов инвентаризации формы ИНВ-16 сведения о бланках регистрируются в этом документе.

В описи указывается: наименование, вид, категория документа, код по ОКЕИ и единица измерения, номер, серия, номинальная стоимость, фактическое количество, наличие по данным бухгалтерского учета, результат (излишек, недостача).

Как оформить результаты ревизии ТМЦ в бухучете, узнайте .

Как оформить недостающий БСО при инвентаризации

В случае, когда комиссия вскрыла недостачу бланков документов, следует выяснить причину, взять объяснение с лица, на чью ответственность поступили документы. В случае необходимости на виновных лиц необходимо наложить взыскание.

Пример

При инвентаризации БСО, поступивших на ответственность бухгалтера-кассира Ивановой Т. В. в ООО «Полет» выявлена недостача одного бланка квитанции об оплате ветеринарных услуг.

ООО «Полет» для оформления инвентаризационных действий использует бланки унифицированных форм, о чем содержится упоминание в учетной политике организации.

От бухгалтера-кассира получено объяснение о причинах недостачи:

«Недостача одного бланка квитанции об оплате ветеринарных услуг возникла вследствие его порчи. Я неверно заполнила квитанцию, а затем уничтожила, не составив акт о списании бланка».

Материально ответственное лицо Бухгалтер-кассир Иванова Т. В.»

Решение руководителя ООО «Полет»: провести для бухгалтера-кассира Ивановой Т. В. инструктаж по учету квитанций на оплату ветеринарных услуг.

Если бы бухгалтер-кассир Иванова Т. В. потеряла БСО, такой инцидент надо было оформить специальным актом. Как оформить акт об утере БСО, узнайте .

Итоги

Инвентаризация БСО является необходимым условием контроля их поступления, расходования и хранения. Учет ведется по видам, сериям, номерам, и количеству.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Касса организации предназначена для хранения денежных средств, бланков строгой отчетности, векселей и других денежных документов. Инвентаризация является инструментом для выявления излишков и недостач в кассе организации. Как оформить результаты инвентаризации, какие формируются проводки при выявлении излишков или недостач в кассе — рассмотрим далее.

Правила ревизии кассы

Инвентаризация кассы производится с периодичностью, которая установлена приказом руководства и закреплена в учетной политике предприятия. Этими же нормативными актами закрепляется порядок инвентаризации. Материально ответственным лицом по кассе признается кассир.

Перед инвентаризацией руководитель (директор) издает распоряжение (приказ), в котором указывается дата начала и состав проверяющей комиссии.

В состав комиссии должно входить не менее трех человек. Присутствие МОЛ в списке комиссии обязательно. Кроме этого, желательно присутствие сотрудников СБ и внутреннего аудита (при наличии). При отсутствии подписи даже одного из членов комиссии, инвентаризация признается недействительной.

Перед проверкой кассир прекращает все операции и формирует кассовый отчет.

Пример кассового отчета

В этом отчете отражаются все приходные и расходные ордера, которые, кроме того, должны соответствовать утвержденным формам. Выявленные недостающие или излишние суммы отражаются в учете в периоде проведения ревизии.

При инвентаризации также проверяется:

  • Установление лимита остатка ДС в кассе;
  • Несоответствие дат расходных кассовых ордеров и фактической выдачи денег;
  • Корректность корреспонденций счетов кассовых документов;
  • Вовремя ли депонировались суммы невыплаченной зарплаты.

По итогам инвентаризации составляется акт инвентаризации ИНВ-15. В коммерческих организациях излишки и недостачи списываются на финансовый результат.

Пример акта инвентаризации

Внеплановая ревизия кассы

Инвентаризация кассы может проводиться внепланово, внезапно и без предупреждения, в целях контроля за ответственностью МОЛ. Сроки и порядок внеплановой инвентаризации также устанавливаются нормативными актами предприятия.

Отражение излишков

Обнаружение излишков по итогам инвентаризации кассы никаких последствий для материально ответственного лица не несет.

Пример

В ООО «Маргаритка» в результате инвентаризации наличных средств обнаружен излишек в сумме 1 050 руб.

Бухгалтер делает проводку по выявленным излишкам:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
50 91.1 Отражение излишков ДС в кассе 1 050 Бухгалтерская справка

То есть, обнаруженные суммы излишков приходуются в составе внереализационных доходов.

Отражение недостач

Выявленные суммы недостач до уточнения их виновников приходуются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Недостачи, которые нельзя отнести на определенные источники, списываются на счет внереализационных расходов.

Примеры

ООО «Норд-Вест» по результатам инвентаризации в марте 2016 выявило недостачу в кассе в размере 550 руб.

Бухгалтер ООО «Норд-Вест» делает проводку по выявленной недостаче в кассе:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
94 50 Отражена сумма недостачи 550 Бухгалтерская справка, ИНВ-15

Виновник недостачи не был обнаружен и было решено списать эту сумму на внереализационные расходы. Сформированы проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
91.2 94 Недостача списана на расходы 550 Бухгалтерская справка

В апреле вновь была зафиксирована недостача в сумме 1 000 рублей. В этот раз было принято решение отнести ущерб на счет кассира. Проводки в этом случае:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
94 50 Отражена сумма недостачи 1 000 ИНВ-15, бухгалтерская справка
73.2 94 Недостающая сумма списана на расчеты с ответственными лицами 1 000 Бухгалтерская справка
50 73.2 Недостача погашена ответственным лицом 1 000 Приходный кассовый ордер

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *